核心结论
从2016年5月1日这一天开始, 我国就把营改增试点给全面推开了, 这样一来, 营业税就正式地退出了税制的体系之中。《中华人民共和国营业税暂行条例》这个文件, 已经在2017年11月19日这一天, 由国务院明令废止了。
关于让渡自然资源使用权的事儿, 这里面包括土地使用权这一项、矿业权这一项、水资源使用权这一项等等, 这些内容都不再征收营业税了。所有这些情况, 都要一律按照增值税的政策来执行。
原营业税政策回顾（已失效，仅作历史参考）
在营业税改成增值税以前的那个阶段, 把自然资源的使用权给转出去这件事情, 是算在营业税里面的一个叫作“转让无形资产”的税目类别之中的。关于这一点, 现在主要的规定内容如下:
税目归属的部分内容, 我们需要这样来看待它, 就是如果进行了转让土地使用权的行为, 那么这一行为会被列入到名为"转让土地使用权"的子目里去, 而如果进行的是转让探矿权这一权利的处置, 以及包括移交采矿权和剥夺取水权的这些属于其他自然资源使用权的出让活动, 则会被放进到另一个叫做"其他无形资产"的子目当中去进行归类。
关于税率这个情况, 它的规定是比较一致的, 具体的数值全都定在了百分之一百五的这样一个水平上面。
关于计税依据的具体情况, 如果是进行土地使用权的转让, 要把全部的总收入减去买时候花的原始费用, 用剩下的那个差额作为营业额。如果是去转让其他的自然资源的使用权, 就把所有的转让收入加起来, 这个总数量就是营业额。
纳税义务发生时间: 它指的是收到转让款项的那一天, 或者说取得索取款项凭据的那一天。
法律依据指的是《营业税暂行条例》（2008年修订）, 还包括这个条例的实施细则。
现行增值税政策（2016年5月1日起执行）
1. 纳税人: 如果那个转让自然资源使用权的人是一个单位, 或者是个人, 那么这个行为都得算在增值税应税行为的范畴里面去。
2. 税率与征收率的这种情况是这样的。一般纳税人去转让土地使用权, 还有其他自然资源的使用权的话。会用到9%的这个税率。这个税率在2019年4月1日的时候, 是从原来的11%降低下来的。
如果是小规模纳税人的话。要适用的是3%的征收率。但是从2023年开始算起。这是阶段性的一种情况。是减按1%来计算处理的。
3. 计税方式: 如果是一般纳税人, 就用销项税额减去进项税额的方式来进行计算。如果是销售自行开发的土地使用权, 那么就可以选择简易计税的办法。在采用简易计税的情况下, 要把全部的收入减去土地取得成本之后的余额作为销售额, 然后按照百分之五的征收率来计算税款。
4. 法律依据部分涉及财税〔2016〕36号文件, 其中包含了附件里的《销售服务、无形资产、不动产注释》内容, 此外, 还有国家税务总局发布的公告2016年第5三号。
高频疑难解答
矿业权（探矿权、采矿权）转让如何征税？
矿业权这个属于自然资源使用权里面的其他无形资产, 所以在转让的时候需要按照增值税里面关于转让无形资产这块的规定来算税, 而不需要套用不动产转让的那些规则。
个人转让土地使用权是否免税？
个人去卖自己名下的房子, 这是按现在的政策可以享受免税的好消息, 至于说要把没有住房那种用途的土地使用权给转让出去的话。那就是要按照增值税方面的规定照章办事去交钱了, 当然如果是小规模纳税人这种类型的话, 是可以用到那个阶段性的减税政策的。
除增值税外还需缴纳哪些税？
通常情况之下, 还会涉及到城市维护建设税, 还有教育费附加, 以及地方教育附加。这些费用的基数, 是以实际缴纳的增值税额来计算的。同时, 还要缴纳印花税, 具体是针对产权转移书据这一类事物, 其税率设定为万分之五。
如果是另外转让国有土地使用权的情况, 就还需要额外缴纳土地增值税。最后阶段, 针对最终的所得部分, 则需要缴纳企业所得税或者是个人所得税。
跨地区转让如何申报？
纳税人如果是把不动产给卖了, 这里面是包含土地使用权的情况的, 那么他应该先在不动产所在的那个地方的税务机关进行预缴增值税的操作, 然后还要再向自己机构所在地的那个地方的主管税务机关去申报。
注意事项
本文章里面引用的那些政策, 它们的有效期一直延续到2026年10月这个时间点。如果在这之后, 相关的税率或者是征收率发生了改变并且进行了调整的话, 大家就应该以那时候最新的法律法规为最终依据。
对于涉及将资产作价作为入股出资的, 还有用资产来抵偿债务的, 以及进行资产互换的这些比较特殊的交易形式, 其税务上的处理方式有可能需要去适用一些专门的、特别的规定, 所以我们建议你要结合你自己具体的那个个案的情况, 去专门地向你们那里的主管税务机关或者说是专业的提供税务服务的机构进行详细的咨询。
大家要是想查这些政策的最开始的样子, 可以去国家税务总局的官方网站上去找, 也能在中国政府网那里搜一搜, 来把事情核实清楚。
