阜新矿产资源税改革的核心变化是, 从2016年7月1日开始, 辽宁省包括阜新市, 已经完成了矿产资源税从量计征向从价计征税制的改革。计税的依据统一变成了矿销售额乘以适用的税率。
阜新市是辽宁重要的矿业基地, 涉及的矿种很多, 比如说煤炭、菱镁矿、铁矿、金矿、硼矿等等。在改革之后, 各个矿品的税率、减征的幅度以及申报周期都有非常明确的调整。企业是要按照月度来申报，或者按照季度来申报的。
它是拿当期的销售数量, 或者是视同自用的那些自用数量, 作为基础的。它要先按照同期的平均销售价格来计算这个销售额, 而且这个价格是得不含增值税的。算完销售额以后, 它再去乘以对应的税率。这样最后就能得出当期的应纳税额了。
具体的税率与征收标准, 阜新市的煤矿资源税适用税率为4%, 菱镁矿的适用税率为5%, 铁矿产的适用税率为2%, 金矿产的适用税率为2%, 硼矿产的适用税率为2%。纳税人开采了这些矿产品并且进行销售。计税依据是实际销售额。假如把自产的矿产品用于非应税项目。
或者对外赠送等情形, 这些情况视同销售。计税销售额要按同类矿产品同期的平均价格确定。或者按照市场价格来确定。在减征这一块的说明是, 如果您是开采那种低品位的煤矿, 或者是利用了采空区来做充填开采的, 那么资源税就可以减征百分之五十。
还有, 如果在衰竭了的矿体里, 或者是在低品位矿体的内部去开采那些矿产品, 这种情况下也是可以减征百分之四十的。至于纳税人的操作, 就要求在矿产品被实际销售掉, 或者是自己拿去用的那个时间过去的次月的十五号之前, 向那个主管的税务机关把自己该申报缴纳的事情给办好。
关于企业合规的要点, 大家首先要注意的是, 计税销售额必须是不含增值税的价格, 所以我们在申报的时候, 须要把含税的价格换算成不含税的价格, 然后进行相关处理。
其次呢, 所谓的自用矿产品, 包括了用矿产品去抵工程款的情况, 还有用来发放给职工的, 以及用于对外投资等等这些情形, 都应当视同销售行为来进行计税。
另外, 若是外购的矿石, 拿去加工之后再对外销售的, 那么其购进的金额可以从销售额中直接扣减掉, 但是有一个前提条件, 就是必须取得合规的扣税凭证, 并且要实行单独的核算。
最后, 如果同一个纳税人开采了多种应税的矿产品, 那就应该分别去核算每一个矿种对应的销售额, 万一出现没有分别核算的情况, 或者是核算得不太清楚的时候, 就要从高适用税率来处理了。
改革这件事儿, 对阜新矿业企业来说, 影响是非常大的, 并且也带来了一些应对的建议, 因为在从价计征的这个模式底下, 矿产品的市场价格波动情况会直接地去影响那个税负水平, 当价格在往上涨的时候, 税负就会增加, 而当价格往下跌的时候, 税负就会降低。
企业需要建立起一个关于矿产品的出厂价格和税务申报价格进行月度比对的工作机制；并且要持续关注由阜新市以及辽宁省的财政部门发布的各种税率调整还有减征政策的变化的通知；对于像充填开采还有低品位矿这些符合减征条件的项目, 必须对每一笔交易做好台账记录并且要留存下来以备核查；等到每年结束后按照规定的要求进行资源税的年度汇算清缴, 实现多退或补交的效果, 以此来避免产生滞纳金这样的风险。
阜新市矿产资源税的最新政策细则、税率调整的公告, 还有操作时候的指引。大家可以通过阜新市税务局官网去查询。也去那个矿业政策综合服务平台看一看。这个平台的名字就是那个www点xtzdxmgj点cn。企业一定要拿最新的法规文本来当标准。要确保申报是符合规定的。要让税负的算数清清楚楚明白。
